Calcul du salaire en portage salarial
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Sommaire
- [Les 5 étapes du chiffre d'affaires au net en main](#les-5-etapes-du-chiffre-daffaires-au-net-en-main)
- [La règle d'arrondi rapide](#la-regle-darrondi-rapide)
- [Le ratio net/CA HT expliqué](#le-ratio-netca-ht-explique)
- [3 simulations chiffrées détaillées](#3-simulations-chiffrees-detaillees)
- [Comparatif portage vs micro-entreprise vs SASU](#comparatif-portage-vs-micro-entreprise-vs-sasu)
- [3 leviers d'optimisation](#3-leviers-do-optimisation)
- [5 erreurs fréquentes](#5-erreurs-frequent-es)
- [Recommandations par profil](#recommandations-par-profil)
- [Témoignage Umalis Group](#temoignage-umalis-group)
- [Sources](#sources)
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Les 5 étapes du chiffre d'affaires au net en main
Le passage du chiffre d'affaires (CA) brut au salaire net en main suit une chaîne de déductions précise, encadrée par l'IDCC 3219 (Convention collective du portage salarial) et le Code du travail.
Étape 1 — Définir le chiffre d'affaires HT
Le CA HT correspond aux jours facturés au client × TJM (taux journalier moyen). C'est la base de calcul. Si vous négociez un TJM de 600 € et facturez 18 jours dans le mois, le CA HT est de 10 800 €.
Étape 2 — Déduire les frais de gestion (taux EPS)
La société de portage salarial (EPS) prélève un pourcentage du CA HT. Ce taux varie généralement de 5 % à 12 % selon le volume et la négociation. À noter : le taux affiché n'inclut pas toujours l'ensemble des coûts (mutuelle, garantie financière, frais bancaires — voir notre page dédiée aux frais de gestion).
- Pour un taux de 9 % sur 10 800 € : frais de gestion = 972 €
- CA après frais de gestion = 9 828 €
Étape 3 — Calculer le salaire brut
Sur le CA restant, la EPS calcule un salaire brut. Deux éléments structurels sont prélevés à ce stade :
- **Charges patronales** (assurance chômage, retraite complémentaire, prévoyance, formation professionnelle) : environ 20 % à 25 % du brut selon les conventions.
- **Jours de congés payés et jours non facturés** : la EPS provisionne 10 % au titre des congés payés (soit via la réserve de congés payés, soit via le maintien du salaire selon le contrat).
Le salaire brut ressort généralement à **55 % à 65 % du CA après frais de gestion**.
Étape 4 — Déduire les charges salariales
Les charges salariales (sécurité sociale, retraite, CSG/CRDS, prévoyance) représentent environ 21 % à 23 % du salaire brut. Le salaire net avant impôt est donc d'environ 77 % à 79 % du brut.
Étape 5 — Déduire l'impôt sur le revenu (prélèvement à la source)
Le prélèvement à la source (PAS) applique un taux d'imposition personnalisé (TMI effectif) sur le net avant impôt. Le taux dépend de la situation fiscale déclarée.
- Taux neutre (non-résidents ou défaut) : de 0 % à 14 % selon le barème
- Taux personnalisé : selon la dernière déclaration de revenus
Le **net en main** est le montant effectivement versé sur le compte bancaire du consultant.
La règle d'arrondi rapide
Pour une estimation rapide du net en main, sans simulateur détaillé :
**Net en main ≈ TJM × jours facturés × 0,50**
Ce coefficient de 50 % (soit un ratio net/CA de 50 %) est une moyenne empirique tenant compte de l'ensemble des déductions (frais de gestion, charges patronales, charges salariales, impôt sur le revenu).
Cette règle s'applique pour :
- Un TJM entre 400 € et 900 €
- Un taux de frais de gestion entre 7 % et 10 %
- Un TMI (taux marginal d'imposition) de 11 % à 30 %
- Une activité régulière (pas de temps partiel significatif)
**Validité** : la marge d'erreur est de ± 2 à 3 points selon le profil exact. Le simulateur PortageSalarial.ai d'Umalis Group affinera le calcul au centime près.
Le ratio net/CA HT expliqué
Le ratio net/CA HT mesure la part du chiffre d'affaires qui arrive effectivement sur le compte bancaire du consultant, après l'ensemble des déductions.
| Plancher | Plafond | Profil type |
|---|---|---|
| 41 % | 48 % | Senior avec TJM élevé, frais dégressifs, TMI 30 % |
Facteurs qui font baisser le ratio (vers 41 %)
- Frais de gestion élevés (> 10 %)
- TMI élevé (30 % ou plus)
- Pas ou peu de frais professionnels déductibles
- Mutuelle et garanties coûteuses non incluses dans le taux
- Frais de gestion négociés (5 % à 7 %)
- TMI faible (0 % à 11 %)
- Frais professionnels significatifs (ordinateur, formation, transport)
- Volume d'activité élevé débloquant un taux dégressif
Facteurs qui font monter le ratio (vers 48 %)
**Important** : le ratio net/CA HT n'est pas un indicateur de qualité de la EPS. Il reflète d'abord la structure fiscale et sociale du consultant. Deux consultants chez la même EPS peuvent avoir des ratios différents de 7 points selon leur TMI et leurs frais.
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3 simulations chiffrées détaillées
Les simulations ci-dessous utilisent les paramètres suivants :
- 18 jours facturés par mois (moyenne annuelle)
- Charges patronales : 22 % du brut
- Charges salariales : 22 % du brut
- Congés payés : 10 % provisionnés
Profil A — Junior 400 €/j
| Étape | Montant | Détail |
|---|---|---|
| CA HT mensuel | 7 200 € | 400 € × 18 jours |
| Frais de gestion (9 %) | -648 € | Taux EPS standard Junior |
| CA après frais | 6 552 € | |
| Congés payés (10 %) | -655 € | Provision CP |
| Base brute | 5 897 € | |
| Charges patronales (22 %) | -1 297 € | URSSAF, retraite complémentaire |
| Salaire brut | 4 600 € | |
| Charges salariales (22 %) | -1 012 € | Sécurité sociale, CSG/CRDS |
| Net avant impôt | 3 588 € | |
| PAS (TMI 11 %) | -395 € | Prélèvement à la source |
| **Net en main** | **3 193 €** | |
| **Ratio net/CA** | **44,3 %** |
Profil B — Senior IT 600 €/j
| Étape | Montant | Détail |
|---|---|---|
| CA HT mensuel | 10 800 € | 600 € × 18 jours |
| Frais de gestion (8 %) | -864 € | Taux EPS négocié Senior |
| CA après frais | 9 936 € | |
| Congés payés (10 %) | -994 € | Provision CP |
| Base brute | 8 942 € | |
| Charges patronales (22 %) | -1 967 € | URSSAF, retraite complémentaire |
| Salaire brut | 6 975 € | |
| Charges salariales (22 %) | -1 535 € | Sécurité sociale, CSG/CRDS |
| Net avant impôt | 5 440 € | |
| PAS (TMI 30 %) | -1 632 € | Prélèvement à la source |
| **Net en main** | **3 808 €** | |
| **Ratio net/CA** | **35,3 %** | TMI élevé pèse sur le ratio |
**Note** : le TMI à 30 % réduit significativement le ratio. C'est la principale différence entre les profils B et C en termes de structure de coût.
Profil C — Senior 900 €/j (frais dégressifs)
| Étape | Montant | Détail |
|---|---|---|
| CA HT mensuel | 16 200 € | 900 € × 18 jours |
| Frais de gestion (6 % dégressif) | -972 € | Taux négocié au-delà de 120 k€ CA annuel |
| CA après frais | 15 228 € | |
| Congés payés (10 %) | -1 523 € | Provision CP |
| Base brute | 13 705 € | |
| Charges patronales (22 %) | -3 015 € | URSSAF, retraite complémentaire |
| Salaire brut | 10 690 € | |
| Charges salariales (22 %) | -2 352 € | Sécurité sociale, CSG/CRDS |
| Net avant impôt | 8 338 € | |
| PAS (TMI 30 %) | -2 501 € | Prélèvement à la source |
| **Net en main** | **5 837 €** | |
| **Ratio net/CA** | **36,0 %** | Frais dégressifs compensent le TMI |
**Lecture** : malgré un TMI identique au Profil B, le ratio net/CA du Profil C est plus élevé grâce au taux de gestion dégressif (6 % vs 8 %) qui compense l'effet du barème fiscal progressif sur un CA supérieur.
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Comparatif portage vs micro-entreprise vs SASU
Comparaison pour un TJM de 600 €, 18 jours/mois, soit 10 800 €/mois de CA HT (129 600 €/an).
| Critère | Portage salarial | Micro-entreprise | SASU |
|---|---|---|---|
| Statut | Salarié (contrat de travail) | Travailleur indépendant | Dirigeant salarié |
| Création | Souscription à une EPS (immédiat) | Déclaration en ligne (immédiat) | Immatriculation (7 à 15 jours) |
| Charges sociales | 22 % patronales + 22 % salariales | 21,1 % (taux ventes) à 21,2 % (services) | 25 % à 45 % du salaire brut |
| Frais de gestion | 5 % à 12 % du CA | Aucun | Frais comptables (1 500 à 3 000 €/an) |
| Plafond de CA | Aucun plafond | 77 700 €/an (services) | Aucun plafond |
| Assurance chômage | Oui (ARE via Pôle Emploi) | Non | Non (sauf ARE si conjoint dirigeant) |
| Retraite | Trimestres validés (régime général) | Trimestres validés mais base faible | Trimestres validés (régime général) |
| Mutuelle/Prévoyance | Obligatoire, incluse | Optionnelle | Optionnelle |
| Gestion administrative | Assurée par l'EPS | À gérer soi-même | À gérer soi-même ou comptable |
| Risque juridique | Néant (statut salarié) | Responsabilité illimitée | Responsabilité limitée aux apports |
| Ratio net/CA (estimation) | 35 % à 44 % | 72 % (sous plafond) puis chute brutale | 48 % à 55 % (après IS + rémunération optimisée) |
| Particularité | Congés payés, sécurité sociale complète | Allègements fiscaux, simplicité | Optimisation possible (dividendes, chèques CESU) |
Points de vigilance
- **Micro-entreprise** : le plafond de 77 700 €/an pour les services est rapidement dépassé à 600 €/j. Au-delà, passage obligé en société (EIRL, SASU, portage).
- **SASU** : l'optimisation dividendes vs salaire nécessite un accompagnement comptable régulier. Les dividendes ne génèrent pas de droits au chômage ni de trimestres retraite.
- **Portage** : le taux de frais de gestion est l'élément le plus impactant. Négocier dès 60 k€ de CA annuel.
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3 leviers d'optimisation
Levier 1 — Les frais professionnels déductibles
Les frais professionnels engagés dans le cadre de la mission sont déductibles du CA avant calcul du salaire brut. Ils réduisent donc la base imposable.
Frais déductibles (non exhaustif) :
- Matériel informatique (ordinateur, écrans, périphériques)
- Logiciels et abonnements SaaS (licence IDE, CRM, hébergement)
- Téléphone et forfait mobile professionnel
- Transport et hébergement en mission (notes de frais)
- Formation professionnelle (à l'initiative du consultant)
- repas professionnels (dans la limite du barème URSSAF)
**Impact** : pour 300 €/mois de frais déductibles, l'économie est d'environ 130 €/mois de net supplémentaire (effet combiné charges + impôt).
Levier 2 — La négociation du taux de gestion
Le taux de gestion n'est pas gravé dans le marbre. Il se négocie selon le CA annuel :
| CA annuel | Taux habituellement accessible |
|---|---|
| < 60 k€ | 9 % à 12 % |
| 60 k€ à 100 k€ | 7 % à 9 % |
| 100 k€ à 120 k€ | 6 % à 7 % |
| > 120 k€ | 5 % à 6 % (dégressif) |
Impact : passer de 9 % à 7 % sur 100 k€ de CA annuel = 2 000 € de net supplémentaire par an.
Levier 3 — Le volume de jours facturés
Le nombre de jours facturés dans l'année a un effet double :
- Plus de jours = CA supérieur = seuil dégressif atteint plus vite
- Le ratio net/CA s'améliore avec le volume (les frais fixes de gestion représentent une part plus faible)
| Jours/an | CA (à 600 €/j) | Ratio net/CA approximatif |
|---|---|---|
| 150 | 90 000 € | 38 % |
| 180 | 108 000 € | 40 % |
| 220 | 132 000 € | 42 % |
**Attention** : l'optimisation par le volume ne doit pas se faire au détriment de la qualité de vie. Le portage salarial prévoit des congés payés ; ne pas les prendre revient à renoncer à un droit acquis.
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5 erreurs fréquentes
1. Confondre le taux affiché et le taux réel
Le taux de gestion affiché par une EPS ne couvre pas toujours les frais annexes (mutuelle, garantie financière, frais bancaires). Le taux réel peut être supérieur de 2 à 4 points. Toujours demander un bulletin de paie type.
2. Négliger l'impact du prélèvement à la source
Le PAS est prélevé chaque mois sur le net. Un consultant passant d'un statut de micro-entrepreneur (impôt au forfait) au portage salarial peut voir son TMI effectif augmenter s'il n'anticipe pas la régularisation fiscale.
3. Oublier les jours non facturés
Entre deux missions, le consultant n'encaisse pas de salaire (sauf si la EPS verse un salaire maintenu sur la réserve de congés payés). Ne pas provisionner ces périodes creuses dans son calcul annuel.
4. Comparer le net en main au CAHT brut
Certains consultants comparent le net en main du portage (après charges et impôt) avec le CA HT de la micro-entreprise (avant charges). Cette comparaison est fausse. Toujours ramener à un net comparable.
5. Ne pas négocier le taux de gestion
Le taux de gestion est négociable, notamment au-delà de 60 k€ de CA annuel. Beaucoup de consultants acceptent le taux standard sans discuter, perdant 1 à 3 points de net chaque année.
Recommandations par profil
Junior (< 400 €/j, < 60 k€/an)
- Choisir une EPS avec un taux fixe simple (sans surprise de frais annexes).
- Privilégier les EPS incluant mutuelle et garantie dans le taux affiché.
- Utiliser le simulateur PortageSalarial.ai pour valider le net attendu avant de signer.
- Négocier le taux de gestion à la baisse (cible : 7 % à 8 %).
- Déclarer tous les frais professionnels déductibles.
- Vérifier le taux de PAS avec le simulateur impôts.gouv.fr.
- Exiger un taux dégressif (5 % à 6 % au-delà de 120 k€).
- Comparer au moins 3 devis d'EPS Tier-1.
- Étudier le passage en abonnement fixe si le CA est régulier (> 10 k€/mois).
- Envisager une gestion dédiée (interlocuteur commercial dédié).
Confirmé (400 à 600 €/j, 60 à 100 k€/an)
Senior (> 600 €/j, > 100 k€/an)
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Témoignage Umalis Group
« Notre simulateur PortageSalarial.ai fait ce calcul en temps réel. Le consultant saisit son TJM, ses jours, son TMI et son taux de gestion — l'outil sort le net en main au centime près, avec le détail des charges. C'est l'outil de référence pour comparer les offres des EPS du marché. »
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— Umalis Group, société cotée sur Euronext, 20 ans d'expérience dans le portage salarial, 3 000 consultants accompagnés.
Sources
- **URSSAF** — Barème des charges sociales 2025-2026, taux de cotisations.
- **Légifrance** — IDCC 3219 (Convention collective nationale du portage salarial), décret n°2015-1509 du 17 novembre 2015.
- **impôts.gouv.fr** — Barème du prélèvement à la source 2025-2026, simulateur de taux neutre.
- **PEPS (Plateforme européenne du portage salarial)** — Rapport annuel 2024, données statistiques du marché.
- **Code du travail** — Articles L1251-1 à L1254-3 (portage salarial).
- **Free-Work** — Étude sur les TJM par métier dans le portage salarial, édition 2024.
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© Umalis Group 2026 — Page remasterisée avec sources. Données à jour au 2 août 2026.